Acerca de los autores xiii Presentación xiv Prefacio xv Agradecimientos xvi SECCIÓN I Introducción 1 Capítulo 1 Contexto 3 Evolución de la información financiera 4 Organizaciones económicas 6 Objetivo de las organizaciones económicas 6 Tipos de organizaciones económicas 7 Tipos de organizaciones económicas lucrativas 8 Empresas de servicios 8 Empresas de comercialización de bienes o mercancías 9 Empresas manufactureras o de transformación 9 Empresas de giros especializados 9 Formas de ordenar las organizaciones económicas lucrativas 10 Persona física 10 Sociedades 11 Sociedad anónima 11 Constitución de la sociedad anónima 11 Administración de la sociedad anónima 12 Vigilancia de la sociedad anónima 13 La administración de las sociedades desde la perspectiva del gobierno corporativo 14 La información financiera: idioma de los negocios 15 La información financiera como herramienta de competitividad 15 Tipos de usuarios 16 Usuarios externos 16 Usuarios internos 18 Tipos de contabilidad 18 Contabilidad financiera 19 Contabilidad fiscal 19 Contabilidad administrativa 19 Diferencias entre contabilidad financiera y contabilidad fiscal 1 Diferencias entre contabilidad financiera y contabilidad administrativa 21 La profesión contable 22 Ejercicio profesional independiente 22 Ejercicio profesional dependiente 22 Certificación del contador público 23 Organización de la profesión contable 23 Asociaciones profesionales de contadores públicos 23 International Federation of Accountants (IFAC) 23 Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) 24 Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) 24 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) 24 Organismos responsables de la emisión de normas de información financiera 25 International Accounting Standards Board (IASB) 25 Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) 25 Financial Accounting Standards Board (FASB) 25 Organismos de supervision financiera 26 International Organization of Securities Commissions (IOSCO) 26 Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) 26 Securities and Exchange Commission (SEC) 26 Capítulo 2 Marco conceptual de la información financiera 33 Objetivo de la información financiera 34 Marco conceptual de la información financiera 34 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros 35 Características cualitativas de la información financiera 36 Aplicación práctica de las características 36 Confiabilidad 37 Relevancia 37 Comprensibilidad 37 Comparabilidad 37 Postulados básicos de la información financiera 38 Postulados básicos referentes a la entidad económica 39 Postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos con efecto en la entidad 39 Elementos básicos de los estados financieros 41 Activo 41 Pasivo 42 Capital 42 Ingresos 43 Gastos 43 Normas de reconocimiento y valuación 43 Normas básicas de reconocimiento 43 Normas básicas de valuación 44 Normas de presentación y revelación 44 Normas de supletoriedad 44 Normas particulares 44 Estados financieros básicos 44 Estado de resultados 46 Estado de cambios en el capital contable 47 Estado de situación financiera o balance general 48 Estado de flujos de efectivo 49 Elementos complementarios 50 Sección Ciclo contable de empresas de servicios 59 Capítulo 3 Registro contable 61 Ecuación contable básica 62 Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica 62 Transacción 1: aportación de los dueños 63 Transacción 2: obtención de préstamo bancario 63 Transacción 3: compra de mobiliario en efectivo 63 Transacción 4: compra de equipo de transporte en efectivo 63 Transacción 5: compra de mobiliario a crédito 64 Transacción 6: prestación de servicios con pago en efectivo 64 Transacción 7: pago de renta del local 64 Transacción 8: pago de sueldos 65 Transacción 9: pago de mercancía comprada a crédito… 65 Transacción 10: pago de préstamo bancario 65 Base acumulada: fundamento del registrocontable 66 Cuenta: célula de la información contable 66 Partes de una cuenta 66 Saldo de la cuenta 67 Saldo normal 67 Catálogo de cuentas 67 Reglas para el registro contable 67 Reglas del cargo y el abono 68 Manual contable 68 Concepto de diario general 68 Registro de las operaciones en el diario general 69 Concepto de mayor general 70 Pases al mayor general 70 Concepto de balanza de comprobación 71 Impuestos en operaciones de compra y venta 72 Impuesto al valor agregado (IVA) 72 Desglose del impuesto al valor agregado 73 Impuesto sobre ventas 73 Ciclo contable 74 Caso demostrativo: registro de Transacciones 74 Análisis de la información 76 Registro en el diario general 79 Clasificación en el mayor general 81 Balanza de comprobacion antes de ajustes 84 Capítulo 4 Ajustes 101 Asociación de costos y gastos con ingresos: sustento conceptual de los asientos de ajuste 102 Necesidad de los asientos de ajuste 102 Módulo de ajustes en el ciclo contable 103 Ajustes a las cuentas de ingresos 104 Ingresos acumulados no registrados 104 Anticipos de clientes 105 Ajustes a las cuentas de gastos 106 Gastos devengados no registrados 107 Gastos pagados por anticipado 108 Depreciación 109 Balanza de comprobación ajustada 111 Caso demostrativo: ajustes 112 Análisis de la información 113 Registro en el diario general 114 Clasificación en el mayor general 115 Balanza de comprobación ajustada 117 Capítulo 5 Estados financieros y cierre 133 Estados financieros 134 Estado de resultados 135 Estado de cambios en el capital contable 136 Balance general 137 Estado de flujos de efectivo 138 Estado de cambios en el capital contable 142 Balance general 143 Estado de flujos de efectivo 143 Principales indicadores financieros 144 Aplicación real de los indicadores financieros 144 Limitaciones del análisis financiero 146 Registro de los asientos de cierre 150 Clasificación en el mayor general 152 Apéndice 5.1: Ciclo contable en empresas de servicios 171 SECCIÓN III Empresas comerciales 193 Capítulo 6 Ciclo contable de empresas comerciales 195 Principales diferencias entre una empresa de servicios y una comercializadora de mercancías 196 Registro de Transacciones en empresas Comercializadoras 197 Inventario de mercancías 197 Sistemas de registro de inventario 197 Sistema perpetuo 198 Sistema periódico 198 Costo de la mercancía vendida y utilidad bruta 198 Compras y cuentas afines 198 Compras 198 Devoluciones sobre compras 199 Descuentos sobre compras 200 Gastos adicionales que forman parte del producto 201 LAB punto de embarque 202 LAB punto de destino 202 Ventas y cuentas afines 203 Devoluciones sobre ventas 204 Descuentos sobre ventas 205 Descuentos comerciales 205 Clasificación de cuentas de ingresos y gastos 207 Procedimiento de cierre contable 208 1. Cierre de las cuentas con saldo acreedor 209 2. Cierre de las cuentas con saldo deudor 209 3. Baja del inventario inicial 210 4. Alta del inventario final 210 5. Cierre de la cuenta de dividendos 211 6. Cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias 211 SECCIÓN IV Análisis de partidas Específicas 231 Capítulo 7 Efectivo e inversiones temporales 233 Efectivo en caja y bancos 236 Inversiones a corto plazo 236 Relación del efectivo y las inversiones temporales con el ciclo de operación 236 Objetivos del control del efectivo 238 Control interno 239 Efectivo en caja y bancos 239 Fondo de caja chica: registro contable 239 Sistema de fondo de caja chica y registros contables 239 Cálculo para reponer el fondo de caja chica 241 Efectivo en bancos (cuentas de cheques): registro contable 241 Procedimiento para la conciliación bancaria 242 Elaboración de la conciliación bancaria 242 Procedimiento para conciliar el saldo en bancos 243 Procedimiento para conciliar el saldo en libros 243 Registro contable para actualizar el saldo en bancos 243 Ejemplo de una conciliación bancaria 244 Normas de información financiera aplicables a la partida de efectivo 245 Inversiones temporales 246 Costo de adquisición 246 Instrumentos de inversión comunes 248 Sociedades de inversión 248 Registro de acciones en sociedades de inversión 248 Inversión en acciones 249 Instrumentos gubernamentales 250 Registro de inversiones en instrumentos gubernamentales 250 Normas de información financiera aplicables a inversiones temporales 252 Análisis financiero 253 Capítulo 8 Cuentas y documentos por cobrar 267 Relación de dientes con el ciclo de ventas y cobros 269 Control contable de dientes 269 Relación de dientes 271 Registro de dientes 271 Presentación en el balance general 272 Cuentas incobrables 272 Ajustes por cuentas incobrables 273 Métodos para calcular las cuentas incobrables 273 1. Método del porcentaje de las ventas 273 2. Método del porcentaje de cuentas por cobrar 275 3. Método de cancelación directa 276 Cancelación de cuentas de dientes 276 Reapertura de cuentas de dientes 277 Documentos por cobrar 277 Pagaré 278 Cálculo de intereses 278 Fecha de vencimiento del documento 279 Valor al vencimiento 280 Registro de los pagarés 280 Transferencia de documentos por cobrar a instituciones financieras 281 Descuento de documentos por cobrar 281 Registro contable 282 1. Descuento con o sin recursos cuando califica como venta 282 2. Descuento con recursos cuando califica como préstamo 283 Cuentas por cobrar en moneda extranjera 284 Saldos negativos en dientes 285 Presentación en el balance general 285 Normas de información financiera aplicables a las partidas por cobrar 285 Análisis financiero 286 Capítulo 9 Inventarios 299 Relación del inventario con el ciclo de compras y pagos 300 Costo de los inventarios 301 Sistemas de registro, métodos de valuación y de estimación de inventarios 301 Sistemas de registro de inventarios 302 Sistema de inventario perpetuo 302 Sistema de inventario periódico 303 Compras y cuentas afines 303 Compras 303 Devoluciones sobre compras 304 Descuentos sobre compras 304 Gastos adicionales que forman parte del producto 305 Ventas y cuentas afines 306 Ventas 306 Devoluciones sobre ventas 306 Descuentos sobre ventas 307 Descuentos comerciales 307 Valuación del inventario 307 Costos identificados 308 Primeras entradas, primeras salidas (PEPS) 309 Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS) 309 Promedio ponderado 310 Comparación de los métodos de valuación 311 Congruencia de los métodos de valuación 311 Sistemas de estimación de inventarios 311 1. Método de precios al menudeo o detallista 311 2. Método de la utilidad bruta 312 Efecto de los errores de inventarios 313 Aplicación de la regia de costo o valor neto realizable: el menor 314 Normas de información financiera aplicables a inventarios 315 Análisis financiero 315 Efecto de la inflación sobre el inventario 316 Actualización de inventarios 316 Capítulo 10 Inmuebles, planta y equipo 329 Ciclo de adquisiciones y bajas de activos fijos 331 Concepto de activo fijo 331 Determinación del costo de los activos fijos 332 Vida útil y valor residual 336 Depreciación de activos fijos 337 Métodos de depreciación 337 Registro contable de la depreciación 340 Presentación en el balance general 340 Reparaciones versus adaptaciones y mejoras 341 Bajas de activos fijos 341 1. Venta del activo a su valor en libros 343 2. Venta del activo a un precio mayor a su valor en libros 343 3. Venta del activo a un precio menor a su valor en libros 343 Intercambio de activo fijo 344 Deterioro de valor de los activos fijos 346 El efecto de la inflación en propiedades, planta y equipo 346 Métodos de actualización de propiedades, planta y equipo 346 Recursos naturales 348 Normas de información financiera aplicables a la partida propiedades, planta y equipo 348 Análisis financiero 349 Capítulo 11 Intangibles 361 Concepto de activos intangibles 362 Características de los activos intangibles 362 Clases de activos intangibles 363 Costo de los activos intangibles 363 Amortización de activos intangibles 363 Presentación de los activos intangibles 364 Franquicias 367 Licencias y permisos 368 Marcas registradas 368 Adquisición de una marca registrada 368 Desarrollo de una marca registrada 368 Patente 368 Patente adquirida externamente 369 Patente desarrollada internamente 369 Amortización de la patente 369 Derechos de autor 370 Crédito mercantil 370 Costos de organización 371 Gastos de investigación y desarrollo 371 Gastos de mercadotecnia 371 Gastos incurridos en etapas preoperatorias 371 Arrendamientos y mejoras en bienes arrendados 371 Normas de información financiera aplicables a activos intangibles 372 Capítulo 12 Pasivos 381 Cuentas por pagar 384 Cuentas por pagar y su relación con el ciclo de compras y pagos 385 Clases de cuentas por pagar 386 Mayor auxiliar de proveedores y cuenta de control 386 Relación de proveedores 386 Registro de cuentas por pagar a proveedores 388 Presentación en el balance general 389 Saldos negativos en proveedores 389 Documentos por pagar 390 Método 1. Intereses pagados al vencimiento 390 Método 2. Intereses pagados por anticipado 390 Normas de información financiera aplicables a cuentas por pagar 391 Pasivos a largo plazo 392 Obligaciones por pagar 392 Aspectos legales 393 Colocación de obligaciones 393 Tratamiento contable 396 Registro contable de la amortización de la prima o descuentos en la emisión de obligaciones 397 Amortización de la prima o descuento en la emisión de obligaciones: método de línea recta 398 Obligaciones convertibles en acciones 399 Normas de información financiera aplicables a pasivos a largo plazo 399 Otros pasivos a largo plazo 400 Deuda a largo plazo con garantía hipotecaria (hipoteca por pagar) 400 Pasivos en moneda extranjera 400 Fondos de pensiones 401 Análisis financiera 401 Capítulo 13 Capital contable 413 Concepto de capital contable 414 Terminología 416 Capital social 416 Capital autorizado 417 Capital suscrito 417 Capital exhibido 417 Utilidades retenidas 418 Capital contable y su relación con el ciclo de adquisiciones de activo fijo 418 Acciones: aspectos legales 419 Emisión de acciones 419 Acciones preferentes 419 Acciones ordinarias 419 Emisión de acciones ordinarias sin valor nominal 422 Acciones preferentes 422 Normas de información financiera aplicables a la valuación y a la presentación de las acciones 423 Utilidades retenidas 423 Dividendos 424 Dividendos en acciones 425 Acciones en tesorería 425 Split de acciones 426 Estado de cambios en el capital contable 426 Análisis financiera 427 SECCIÓN V Análisis 437 Capítulo 14 Estado de flujos de efectivo 439 Medición de liquidez y rentabilidad en las Organizaciones 440 Administracion del efectivo 442 Estado de flujos de efectivo 442 Actividades de operación 444 Actividades de inversión 444 Actividades de financiamiento 444 Enfoques para elaborar el estado de flujos de efectivo… 444 Elementos integrantes del flujo de efectivo 445 Incremento o decremento neto en el efectivo 446 Elaboración del estado de flujos de efectivo 446 Bases de preparación del estado de flujos de efectivo 446 Metodología para la elaboración del estado financiera 448 Paso 1. Determinar el incremento o decremento de efectivo 448 Paso 2. Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del balance general 448 Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del balance general 448 Paso 4. Clasificar los incrementos y las disminuciones del flujo de efectivo Paso 5. Integrar con dicha informaciónel estado de flujos de efectivo 449 Ilustración de la elaboración del estado de flujos de efectivo 449 Aplicación del método para la elaboración del estado de flujos de efectivo 450 Índice analítico 469
ISBN: 9786071510013 | 978-60-71510-01-3
